Vergi ve sosyal güvenlik konularında bazı değişiklikler getiren 7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 19 Aralık 2025 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
İşbu Bilgi Notunda, 7566 sayılı Kanun ile getirilen değişikliklerin iş dünyasını yakından ilgilendiren konulardaki ilgili düzenlemeler özet olarak yer almaktadır.
A- Vergi ile ilgili değişiklikler
- Konutların satın alınması sırasında kullanılan kredilerin faizlerinin konut kira gelirlerinden indirilmesi uygulamasına son verilmiştir.
Değişiklik 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir ve 2025 yılına ilişkin beyan edilecek konut kiraları için yeni hüküm uygulanacaktır.
- Kurumlar vergisi ve gelir vergisi mükellefleri için 4. dönem geçici vergi uygulaması yeniden getirilmiştir.
2022 vergilendirme döneminde kaldırılan dördüncü dönem geçici vergi beyanname verme yükümlülüğü yeniden getirilmiştir.
Değişiklik de 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girdiğinden 2025 yılı için dördüncü dönem geçici vergi beyannamesi verilecektir.
- Eksik bildirilen tapu değerine uygulanan tapu harcındaki ceza oranı %25’ten %100’e yükseltilmiştir.
Tapu işlemlerinde, gayrimenkulün emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti halinde daha önce %25 oranında kesilen vergi ziyaı %100’e yükseltilmiştir. Yürürlük tarihi 19 Aralık 2025’tir.
- Taşıt alım satımına binde 2 oranında noter harcı getirilmiştir.
Taşıtların ilk tescil işlemleri ile ikinci el araçların satış ve devirlerinde, satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında noter harcı (1.000 TL’den az olmamak üzere) ödeme yükümlülüğü getirilmiştir.
Tescil edilmiş araçların galericilere (İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara) yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmayacaktır. Yürürlük tarihi 1 Ocak 2026’dır.
- Bazı meslek grupları için belge, ruhsat ve izin belgeleri yıllık harç kapsamına alınmıştır.
Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar ve kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri, kuyum, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri ile ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatları yıllık harca tabi olacaktır. Yürürlük tarihi 1 Ocak 2026’dır.
- Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (Eski İl Özel İdarelerine) bazı konularda KDV, tapu harcı ve MTV istisnası getirilmiştir.
Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına; taşınmaz satışlarında KDV istisnası, taşınmaz edinimi ve satış işlemlerinde tapu harcı istisnası ve adına kayıtlı taşıtlarda motorlu taşıtlar vergisi istisnası getirilmiştir. KDV ve tapu harcı istisnası 19 Aralık 2025 tarihinde yürürlüğe girmiş, Motorlu Taşıtlar Vergisi istisnası ise 1 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
- 2026 yılı için aşırı bir şekilde artırılan emlak vergisi değerleri için geçici düzenleme yapılmıştır.
2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinden hareketle 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi emlak vergisi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir.
Ayrıca Takdir Komisyonlarınca belirlenen değerler takip eden üç yılda da emlak vergi değerleri artık yeniden değerleme oranında artırılacaktır.
Düzenleme öncesinde artırım “yeniden değerleme oranının yarısı oranında” yapılmaktaydı.
Her iki düzenleme de 19 Aralık 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- İleri tarihli çek düzenlenebilmesi (keşide edilmesi) uygulaması uzatılmıştır.
Çek Kanununda yer alan ileri tarihli çek düzenlenmesine (keşide edilmesi) imkân sağlayan geçici maddenin yürürlük süresi 31 Aralık 2025 tarihinde dolmaktaydı. Yapılan düzenleme sonucunda 31 Aralık 2028 tarihine kadar ileri tarihli çek keşide edilebilecektir.
B- Sosyal güvenlik ile ilgili değişiklikler
- Genç girişimci sigorta prim desteği kaldırılmıştır.
5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde düzenlenen Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesi kapsamında genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 18 yaşını doldurmuş ve 29 yaşını doldurmamış olanlardan, ticari kazanç veya serbest meslek kazancı nedeniyle gerçek veya basit usulde gelir vergisi mükellefi nedeniyle 1 Haziran 2018 tarihinden itibaren ilk defa Bağ-Kur’lu olan genç sigortalılara prime esas kazanç alt sınır üzerinden 1 yıl süreyle verilen prim desteği 31.12.2025 tarihi sonu itibariyle yürürlükten kaldırılmıştır.
- İmalat sektörü hariç diğer sektörlerde 5 puanlık sigorta indirimi 2 puan olarak uygulanacaktır.
5510 sayılı Kanunun 4-1/a bendi kapsamındaki sigortalıları çalıştıran özel sektör işverenlerinin, SGK’ya ödeyecekleri malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası işveren hissesi için sağlanan 5 puanlık sigorta prim indirimi imalat sektörü hariç 2 puan olarak uygulanacaktır.
5510 sayılı Kanunun 4-1/a bendi kapsamındaki sigortalıları çalıştıran imalat sektöründe faaliyet gösteren işverenlerinin, SGK’ya ödeyecekleri malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası işveren hissesi için sağlanan 5 puanlık sigorta prim indirimi 31 Aralık 2026 tarihine kadar uygulanacaktır.
Cumhurbaşkanı, bu süreyi 31 Aralık 2027 tarihine kadar uzatmaya yetkilidir.
5 puanlık sigorta prim indiriminin imalat sektörü hariç 2 puan olarak uygulaması 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe gireceğinden 2026 yılı ocak ayı bildirgesi/beyannamesinden itibaren geçerli olacaktır.
- Sigorta primine esas kazanç üst sınırı yükseltilmiştir.
5510 Sayılı Kanun’un 82. maddesinde belirtilen sigorta primine esas kazanç üst sınırı asgari ücretin 7,5 (Yedi Buçuk) katından asgari ücretin 9 (Dokuz) katına yükseltilmiştir.
Söz konusu uygulama 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir ve 2026 yılı ocak ayı bildirgesi/beyannamesinden itibaren geçerli olacaktır.
Prim oranı artırılmıştır. 5510 sayılı Kanun’un;
- maddesinde düzenlenen isteğe bağlı sigorta primi oranı %32’den %33’e, %20 olan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi oranı %21’e,
- Ek 5. maddesinde düzenlenen tarım veya orman işlerinde hizmet akdiyle süreksiz olarak çalışanların ödediği sigorta prim oranı %34,5’ten %35,5’e; %20 olan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi oranı %21’e,
- Ek 6. maddesinde düzenlenen bazı kısmi süreli çalışanların ödediği sigorta prim oranı %32,5’ten %33,5’e, %20 olan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi oranı %21’e,
- Ek 9. maddesinde düzenlenen ev hizmetlerinde 10 günden az çalışan sigortalıların ödediği sigorta prim oranı %32,5’ten %33,5’e, %20 olan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi oranı %21’e,
- maddesinde düzenlenen malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranı %20’den 21’e, %11 olan işveren hissesi prim oranı %12’ye
yükseltilmiştir.
Bu düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir ve yeni oranlar 2026 yılı ocak ayı bildirgesi/beyannamesinde uygulanacaktır.
19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un tam metnine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251219-1.htm
İşbu hukuki duyuru güncel hukuki konular hakkında sadece genel bilgilendirme amacı ile hazırlanmış olup, Hukuki Duyuru içerisinde yer alan değerlendirmeler hukuki tavsiye ya da hukuki görüş niteliği teşkil etmemektedir. İşbu Hukuki Duyuru içeriğinden dolayı herhangi bir şekilde SRP-Legal Hukuk Ofisine sorumluluk tahmili mümkün değildir. Bu Hukuki Duyuru kapsamındaki soru ve sorunlarınız bakımından hukuki danışman görüşü alınması tavsiye edilir.
